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Fiscalidad de Auditoría de Cuentas de Cooperativas

¿ Qué Ley regula el tratamiento fiscal de las cooperativas en el caso concreto del impuesto sobre sociedades?

La actual ley del Impuesto sobre sociedades Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Vigente hasta el 31 de Diciembre de 2013) mantiene la vigencia del régimen regulado en la L 20/1990, de régimen fiscal de cooperativas, sin perjuicio de los regímenes tributarios forales del País Vasco y de Navarra

¿Tipos de cooperativas desde un punto de vista fiscal?

Cooperativas no protegidas, Cooperativas protegidas, Cooperativas especialmente protegidas, Cooperativas de segundo o ulterior grado, Cooperativas de crédito

¿ Como se determina la base de calculo del impuesto de sociedades a pagar?

La base imponible se compone de dos partidas que se consideran separadamente: los resultados cooperativos y los extracooperativos.

Para determinar la base imponible derivada de cada uno de esos resultados se considera como partida deducible el 50% de la parte de los resultados de uno u otro tipo que se destine obligatoriamente al Fondo de Reserva obligatorio (L 27/1999 art.55).

¿ Que son los ingresos extracooperativos ?

Los que proceden de la actividad cooperativizada, cuando sea realizada con personas no socio, o los derivados de inversiones o participaciones financieras en sociedades de naturaleza no cooperativa. Además también se consideran ingresos extracooperativos los obtenidos de actividades económicas o fuentes ajenas a los fines específicos de la cooperativa.

¿ Que beneficios fiscales tienen las cooperativas protegidas ?

Respecto del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y AJD, gozan de exención por todos los conceptos del impuesto -salvo por el de AJD que afecte a documentos notariales, matrices, testimonios y copias de las escrituras y actas notariales- respecto de: - Los actos de constitución, ampliación de capital, fusión y escisión, - La constitución y cancelación de préstamos, incluso los representados por obligaciones y las adquisiciones de bienes y derechos que se integren en el Fondo de Educación y Promoción, para el cumplimiento de sus fines.

Respecto del Impuesto sobre sociedades se aplican dos tipos de gravamen diferentes, en función de la procedencia de los resultados: - La base que corresponde a los resultados cooperativos tributan al 20% y l a base que corresponde a los resultados extracooperativos se grava al tipo general del 30%.

Además pueden aplicar libertad de amortización a los elementos del activo fijo, amortizables y nuevos, adquiridos en el plazo de 3 años a partir de la inscripción en el Registro de Sociedades Cooperativas del Ministerio de Empleo y Seguridad Social o, en su caso, de la Comunidad Autónoma competente.

Respecto de los tributos locales Gozan de una bonificación del 95% de la cuota y posibles recargos en el IAE y en el IBI que grave los bienes de naturaleza rústica de las cooperativas agrarias y las de explotación comunitaria de la tierra.

¿ Que beneficios fiscales tienen las cooperativas especialmente protegidas?

Las cooperativas especialmente protegidas disfrutan de los mismos beneficios fiscales que las cooperativas protegidas y además:

  • ITP y AJD. Están exentas las operaciones de adquisición de bienes y derechos destinados directamente al cumplimiento de sus fines sociales y estatutarios
  • En el impuesto sobre sociedades tienen una bonificación del 50% de la cuota íntegra.

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